Con la llegada del mes de julio, llega una de las obligaciones fiscales anuales más importantes de las empresas: la confección y presentación del Impuesto sobre Sociedades 2023, obligación que deben cumplir a través de la presentación de los Modelos 200 y 220 de Declaración del Impuesto sobre Sociedades 2022, aprobados por la Orden HAC 495/2024 a través de la cual que se aprueban los nuevos modelos que entraron en vigor el pasado 1 de julio de 2024 y que son de aplicación para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023.
Así, desde el 1 de julio de 2024 se puede presentar el modelo 200 de Declaración del Impuesto sobre Sociedades 2023, tanto para entidades residentes en España como para establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español y el Modelo 220 del régimen de consolidación fiscal para grupos fiscales como cooperativas que tributen en régimen fiscal especial.
Cualquiera de estos modelos se puede presentar a través de la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) siempre y cuando se disponga de firma electrónica avanzada o bien un sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario que sea admisible para la AEAT.
Plazos de presentación del Impuesto sobre Sociedades 2023
El plazo de presentación del Modelo 200 es de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo que normalmente se cierra a 31 de diciembre, por lo que, en ese caso, el plazo de presentación finaliza el 25 de julio de 2024 y, si el resultado es a ingresar con domiciliación bancaria, el plazo de presentación será hasta el 22 de julio de 2024.
Las entidades acogidas al régimen de consolidación fiscal, tendrán que presentar el modelo 220 en el plazo en el que se encuentre obligada la sociedad cabecera del grupo.
Pago del Impuesto sobre Sociedades 2023
El pago del Impuesto sobre Sociedades ya sea a través del Modelo 200 o 220 se podrá hacer a través de domiciliación bancaria teniendo en cuenta las siguientes particularidades:
- Los sujetos pasivos, contribuyentes o sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyo periodo impositivo haya finalizado el 31 de diciembre de 2023 podrán hacer el pago por domiciliación bancaria en la entidad de depósito que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria situada en territorio español y que esté a nombre de la cuenta en la que se domicilia el pago.
- La domiciliación se puede efectuar desde el 1 al 22 de julio de 2024.
Principales novedades fiscales en el Impuesto sobre Sociedades 2023
El Impuesto sobre Sociedades 2023 contempla una serie de novedades y cambios respecto al Impuesto sobres Sociedades 2022 que analizamos de la mano de Miguel Ángel Solís, director del área fiscal de GEFISCAL ETL GLOBAL, y que detallamos a continuación:
- Nuevo supuesto de libertad de amortización en inversiones que utilicen energías procedentes de fuentes renovables y sustituyan instalaciones que utilicen energía procedente de fuentes no renovables fósiles y que sean puestas a disposición del contribuyente a partir de octubre de 2022 y entren en funcionamiento en 2023.
- Nueva amortización acelerada de determinados vehículos afectos a actividades económicas y que entren en funcionamiento en los periodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024 y 2025. Asimismo, también afectará a las nuevas infraestructuras de recarga afectas a actividades económicas y que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien esos años.
- Se introduce un tipo impositivo especial para los contribuyentes que tengan la condición de empresas emergentes de un 15% para el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible del impuesto resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condición de empresa emergente.
- Se introduce un tipo reducido del 23% para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a un millón de euros.
- Limitación temporal a la inclusión de bases imponibles negativas de las sociedades integrantes de los grupos fiscales en régimen de consolidación fiscal.
Confección y presentación de las Cuentas Anuales 2023
Si tiene alguna duda en la confección y presentación del Impuesto sobre Sociedades 2023 o desea que desde GEFISCAL ETL GLOBAL nos encarguemos de su presentación, no dude en contactar con nuestra área fiscal en los teléfonos 927 248 400 o 919 545 414 para solicitar presupuesto.
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Miguel Ángel Solis Director Área Fiscal |
