La pasada semana, el Ministerio de Hacienda y Función Pública presentó su ya anunciada rebaja fiscal para 2023 contemplada en el programa “Medidas fiscales para la justicia social y la eficiencia económica” que incluye el ya famoso Impuesto de Solidaridad para las grandes fortunas, una rebaja fiscal para los contribuyentes que ingresen menos de 21.000 euros anuales; un alza de tributación en IRPF para aquellos que ingresen más de 200.000 euros; rebajas fiscales para trabajadores autónomos y empresas con menor facturación y limitación a la hora de compensar pérdidas por parte de aquellas empresas con una mayor facturación.
El Ejecutivo ha aprobado este paquete de medidas con un doble objetivo: que aquellos que más tienen, paguen más a través del nuevo impuesto de solidaridad para las grandes fortunas; una subida en IRPF a las rentas de capital por encima de los 200.000 y 300.000 euros y la limitación de las bases negativas para grandes empresas. El segundo objetivo es que aquellos que menos tienen, paguen menos a través de una ampliación de las rentas exentas en IRPF; una rebaja fiscal para las rentas de hasta 21.000 euros; una rebaja adicional del 5% en el rendimiento neto de módulos para los trabajadores autónomos; un aumento de la reducción de los gastos deducibles en estimación directa y una rebaja en el tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades del 25% al 23% para las pymes.
Desde GEFISCAL ETL Global, como expertos en asesoramiento fiscal para empresas y particulares, analizamos estas nuevas medidas que, según los cálculos del Ejecutivo, permitirán un ahorro a los contribuyentes y pymes que menos tienen de 2.357 millones de euros y un incremento de recaudación para aquellos que más ingresan de 4.143 millones de euros.
Impuesto de Solidaridad para las grandes fortunas
El Ejecutivo ha confirmado la creación del nuevo Impuesto de Solidaridad para las grandes fortunas que va dirigido a los contribuyentes con un patrimonio superior a los 3 millones de euros con tipos de gravamen que van desde el 1,7% al 3,5%.
Este impuesto será temporal, entrando en vigor el 1 de 2023 y finalizando su vigencia el 31 de diciembre de 2024.
Rebaja fiscal en IRPF para los contribuyentes
El Ministerio de Hacienda ha aprobado un aumento de la reducción por rendimientos del trabajo de 18.000 a 21.000 euros y el mínimo por tributación subirá de 14.000 euros a 15.000 euros lo que implicará que sólo los contribuyentes con ingresos superiores a los 15.000 euros tributarán en IRPF.
Estas dos medidas afectarán al 50% de los trabajadores teniendo en cuenta que el salario medio se sitúa en 21.000 euros según las estimaciones del Ejecutivo. Asimismo, esto supondrá un ahorro a estos contribuyentes de 1.881 millones de euros en dos años.
Como ejemplo, un trabajadores sin descendientes que ingresa 18.000 euros tributaría un 40% menos ahorrándose un total de 746 euros al año; un trabajador casado con dos descendientes, con un sueldo de 19.000 euros y que haga declaración conjunta se ahorrará 331 euros al dejar de pagar IRPF; un pensionista mayor de 65 años que cobra una pensión de 16.500 euros se ahorraría un 47% y dejaría de pagar 689 euros y un trabajador monoparental con dos descendientes y un sueldo de 18.500 euros se ahorraría 516 euros.
Alza fiscal para los contribuyentes con ingresos superiores a los 200.000 euros
En el lado opuesto, en el de los contribuyentes que ingresan más, el Ministerio de Hacienda ha aprobado un alza fiscal con un tipo de gravamen de hasta el 27% en IRPF para los contribuyentes con rentas de capital de 200.000 hasta 300.000 euros (antes era del 26%). Y, los que tengan rentas de capital superiores a 300.000 euros, el tipo de gravamen será del 28% creándose un nuevo tramo.
Esta medida afectará a 17.814 contribuyentes y aumentará la recaudación en 204 millones de euros hasta 2024.
Rebajas fiscales para trabajadores autónomos
Los trabajadores autónomos son otro colectivo que se beneficiará de la rebaja fiscal aprobada por el Ejecutivo a través de dos medidas: una rebaja adicional del 5% en el rendimiento en módulos y un alza del 5% al 7% en la reducción para gastos deducibles de difícil justificación en la tributación en régimen de estimación directa simplificada.
Estas dos medidas afectarán a 577.688 trabajadores autónomos que están en el régimen de módulos y a 956.452 que lo están en estimación directa simplificada y permitirán un ahorro fiscal de 184 millones de euros.
Rebaja fiscal en el Impuesto sobre Sociedades para pymes
Las pymes serán las terceras beneficiadas de la rebaja fiscal anunciada por el Ejecutivo: el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades bajará del 25% al 23% para las pequeñas empresas, es decir, aquellas cuya cifra de negocio sea inferior a 1 millón de euros.
Esto afectará a 407.384 empresas que sumarán un ahorro fiscal de 292 millones de euros que se traduce en 717 euros de media por empresa.
Limitación para la compensación de pérdidas para grandes empresas
Por el contrario, las grandes empresas sufrirán una limitación del 50% de la posibilidad de compensar las pérdidas de las filiales en los grupos consolidados.
En concreto, se reducirá en un 50% la capacidad de los grandes conglomerados para compensar pérdidas o bases negativas de sus filiales. La limitación del 50% recaerá sobre el conjunto del grupo en la declaración que se haga en 2024 sobre el ejercicio 2023. Las pérdidas de ejercicios anteriores, a priori, seguirían disfrutando de las mismas deducciones.
Cabe recordar que los remanentes de los años anteriores, por norma general, están limitados al 70%, porcentaje que cae al 50% en las compañías con más de 20 millones de cifra de negocios y al 25% para las organizaciones muy grandes, aquellas que superan los 60 millones de euros.
La medida estaría vigente durante el ejercicio 2023, pero los derechos no aprovechados en el ejercicio les serán devueltos a las compañías al año siguiente.
Esta medida, que tendrá carácter temporal de dos años, afectará a 3.609 empresas, el 0,2% de los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y se recaudarán 2.439 millones adicionales en 2023 y 2024 lo que supone un 15% más.
¿Cuándo entrarán en vigor esta rebaja fiscal?
Este paquete de medidas fiscales entrará en vigor el 1 de enero de 2023 y en algunos casos (como la limitación a la compensación de pérdidas o el impuesto de solidaridad para las grandes fortunas) finalizarán el 31 de diciembre de 2024.
No obstante, estas medidas deberán ser desarrolladas, ya sea a través de la Ley de Presupuestos Generales del Estado 2023 o en una legislación propia e independiente. Desde GEFISCAL ETL Global os mantendremos informados de su completa aprobación y entrada en vigor.
